Налоги на недвижимость в Черногории: налог на передачу, НДС, налог на имущество и доход от аренды

Коротко: покупатель недвижимости на вторичном рынке Черногории платит прогрессивный налог на передачу недвижимости от 3% до 6% рыночной стоимости; покупатель новостройки у застройщика — плательщика НДС вместо него платит НДС 21%. Затем собственник ежегодно платит налог на недвижимость от 0,25% до 1% рыночной стоимости, а физические лица платят 15% с дохода от аренды и с прироста капитала.

Налог на передачу недвижимости (вторичный рынок)

С 1 января 2024 года налог на передачу недвижимости прогрессивный. Его платит покупатель, а рассчитывается он от рыночной стоимости объекта:

Налоговая база (рыночная стоимость)	Налог
До 150 000 €	3% налоговой базы
150 000,01 € – 500 000 €	4 500 € + 5% с суммы свыше 150 000 €
Свыше 500 000 €	22 000 € + 6% с суммы свыше 500 000 €

Примеры расчёта

Рыночная стоимость	Налог на передачу	Эффективная ставка
150 000 €	4 500 €	3,0%
300 000 €	4 500 € + 5% × 150 000 € = 12 000 €	4,0%
600 000 €	22 000 € + 6% × 100 000 € = 28 000 €	4,7%
1 000 000 €	22 000 € + 6% × 500 000 € = 52 000 €	5,2%

НДС на новостройки

Первая продажа нового объекта застройщиком — плательщиком НДС облагается НДС по стандартной ставке 21% вместо налога на передачу. Земля рассматривается отдельно от здания. Перед подписанием проверьте, включён ли НДС в цену застройщика.

Ежегодный налог на недвижимость

Собственники ежегодно платят налог на недвижимость по ставке от 0,25% до 1% рыночной стоимости объекта на 1 января. Ставку устанавливает муниципалитет, в котором находится объект; налоговая администрация выносит решение с суммой налога, которая уплачивается двумя частями.

Доход от аренды и прирост капитала (физические лица)

Доход	Ставка	Налоговая база / освобождения
Доход от аренды	15%	Доход за вычетом документально подтверждённых расходов или нормативные расходы 30% (50–70% при туристической аренде), если расходы не подтверждены
Прирост капитала при продаже	15%	Цена продажи минус цена покупки. Не облагается: единственное и основное жильё собственника; передача между супругами; дарение родственникам первой степени

Владение через компанию

Компания, зарегистрированная в Черногории, платит налог на прибыль, включая прибыль от аренды и доход от продажи:

Годовая прибыль	Налог на прибыль
До 100 000 €	9%
100 000,01 € – 1 500 000 €	9 000 € + 12% с прибыли свыше 100 000 €
Свыше 1 500 000 €	177 000 € + 15% с прибыли свыше 1 500 000 €

Для собственного жилья или дома для отдыха проще владение на физическое лицо. Компания может подойти для крупного арендного портфеля или для ограниченных категорий земли, но добавляет бухгалтерский учёт, обязательную отчётность и второй уровень налогообложения при распределении прибыли — сравните оба варианта с налоговым консультантом до покупки.

Данные на 19 сентября 2026 года. Этот гид носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией; ставки и правила меняются, поэтому уточните свою ситуацию у налогового консультанта в Черногории.

Чем мы можем помочь

• Продайте вашу недвижимость с Sotheby's International Realty
• Инвестиционный консалтинг
• Продажа новых проектов
• Аренда премиальной недвижимости

Подготовлено офисом Montenegro Sotheby's International Realty в Порто Монтенегро. Факты сверены с источниками ниже 19 сентября 2026 г.. Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация.

Источники

• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Corporate, other taxes
• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Corporate income tax
• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Individual income determination
• KPMG Montenegro — Changes to tax regulations
• Government of Montenegro — Law on Real Estate Transfer Tax (2024)