ضرائب العقارات في الجبل الأسود: ضريبة نقل الملكية وضريبة القيمة المضافة والضريبة العقارية ودخل الإيجار

باختصار: يدفع مشتري العقار المستعمل في الجبل الأسود ضريبة نقل ملكية تصاعدية من 3% إلى 6% من القيمة السوقية؛ أما مشتري العقار الجديد من مطوّر مسجل في ضريبة القيمة المضافة فيدفع بدلاً منها ضريبة قيمة مضافة بنسبة 21%. ثم يدفع المالكون ضريبة عقارية سنوية من 0.25% إلى 1% من القيمة السوقية، ويدفع الأفراد 15% على دخل الإيجار وعلى أرباح رأس المال.

ضريبة نقل ملكية العقار (العقارات المستعملة)

منذ 1 يناير 2024 أصبحت ضريبة نقل الملكية تصاعدية. يدفعها المشتري وتُحسب على القيمة السوقية للعقار:

الوعاء الضريبي (القيمة السوقية)	الضريبة
حتى 150,000 يورو	3% من الوعاء الضريبي
من 150,000.01 إلى 500,000 يورو	4,500 يورو + 5% من المبلغ الذي يتجاوز 150,000 يورو
أكثر من 500,000 يورو	22,000 يورو + 6% من المبلغ الذي يتجاوز 500,000 يورو

أمثلة محسوبة

القيمة السوقية	ضريبة نقل الملكية	المعدل الفعلي
150,000 يورو	4,500 يورو	3.0%
300,000 يورو	4,500 يورو + 5% × 150,000 يورو = 12,000 يورو	4.0%
600,000 يورو	22,000 يورو + 6% × 100,000 يورو = 28,000 يورو	4.7%
1,000,000 يورو	22,000 يورو + 6% × 500,000 يورو = 52,000 يورو	5.2%

ضريبة القيمة المضافة على المباني الجديدة

يخضع البيع الأول لعقار مشيَّد حديثاً من مطوّر مسجل في ضريبة القيمة المضافة لهذه الضريبة بالمعدل القياسي البالغ 21% بدلاً من ضريبة نقل الملكية. وتُعامَل الأرض بشكل منفصل عن المبنى. تحقق قبل التوقيع مما إذا كان سعر المطوّر يشمل ضريبة القيمة المضافة.

الضريبة العقارية السنوية

يدفع المالكون ضريبة عقارية سنوية بمعدل يتراوح بين 0.25% و1% من القيمة السوقية للعقار في 1 يناير. تحدد البلدية التي يقع فيها العقار المعدل، وتصدر الإدارة الضريبية قراراً بالمبلغ الذي يُسدَّد على قسطين.

دخل الإيجار وأرباح رأس المال (الأفراد)

الدخل	المعدل	الوعاء الضريبي / الإعفاءات
دخل الإيجار	15%	الدخل مطروحاً منه التكاليف الموثّقة، أو تكاليف معيارية بنسبة 30% (50–70% للإيجار السياحي) إذا لم تُوثَّق التكاليف
ربح رأس المال عند البيع	15%	سعر البيع مطروحاً منه سعر الشراء. معفى: المسكن الوحيد والرئيسي للمالك؛ النقل بين الزوجين؛ الهبات للأقارب من الدرجة الأولى

التملك عبر شركة

تدفع الشركة المسجلة في الجبل الأسود ضريبة دخل الشركات على أرباحها، بما في ذلك أرباح الإيجار ومكاسب البيع:

الربح السنوي	ضريبة دخل الشركات
حتى 100,000 يورو	9%
من 100,000.01 إلى 1,500,000 يورو	9,000 يورو + 12% من الربح الذي يتجاوز 100,000 يورو
أكثر من 1,500,000 يورو	177,000 يورو + 15% من الربح الذي يتجاوز 1,500,000 يورو

التملك الفردي أبسط للمسكن الخاص أو منزل العطلات. وقد تناسب الشركة محفظة إيجارية أكبر أو فئات أراضٍ مقيّدة، لكنها تضيف أعباء المحاسبة والامتثال ومستوى ثانياً من الضريبة على الأرباح الموزعة — قارن الخيارين مع مستشار ضريبي قبل الشراء.

الأرقام سارية حتى 19 سبتمبر 2026. هذا الدليل معلومات عامة وليس استشارة ضريبية؛ تتغير المعدلات والقواعد، لذا تأكّد من وضعك مع مستشار ضريبي في الجبل الأسود.

كيف يمكننا المساعدة

• بِع عقارك مع Sotheby's International Realty
• الاستشارات الاستثمارية
• مبيعات المشاريع الجديدة
• تأجير العقارات الفاخرة

أعدّه مكتب Montenegro Sotheby's International Realty في بورتو مونتينيغرو. رُوجعت المعلومات مقابل المصادر أدناه بتاريخ 19 سبتمبر 2026. هذا الدليل معلومات عامة وليس استشارة قانونية أو ضريبية.

المصادر

• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Corporate, other taxes
• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Corporate income tax
• PwC Worldwide Tax Summaries — Montenegro: Individual income determination
• KPMG Montenegro — Changes to tax regulations
• Government of Montenegro — Law on Real Estate Transfer Tax (2024)